El beneficio de arbitraje es un base imponible aplicada por la Agencia Tributaria o por el contribuyente sólo en casos excepcionales, y si recibos brutos conocidos. Es decir, no debió considerar la ganancia real o la ganancia alegada como régimen tributario normal.
El arbitraje de utilidades sólo puede realizarse si concurre alguna de las hipótesis de arbitraje previstas por la legislación fiscal. Son ellos:
- Evidencia de fraude, fallas o errores contables, de modo que le impidan identificar transacciones financieras y/o determinar una ganancia real.
- Los libros mercantiles y fiscales y los documentos contables, la caja registradora, no se presentan a la Agencia Tributaria y no hay regularidad en la llevanza de las cuentas.
- El contribuyente que paga el impuesto sobre la renta no declara ni elabora declaración del impuesto sobre la renta.
- La opción por la supuesta ganancia es improcedente.
- Si los libros de contabilidad no son llevados en orden por el contribuyente.
- Empresas con actividades en el exterior que no reportan correctamente sus cuentas a la Agencia Tributaria.
- El representante de una empresa extranjera en Brasil no informa sus ganancias separadamente de las ganancias domiciliadas en el exterior.
El cálculo es el mismo que en el llamado esquema de ganancias. Comienza con un porcentaje fijo aplicado sobre la renta bruta, que se traduce en la ganancia presunta de la persona jurídica de que se trate, para lo cual se aplica el tipo impositivo correspondiente.
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