En derecho tributario, una tasa se define como la proporción que corresponde a un impuesto. Esta medida puede existir como porcentaje o como cantidad fija, aplicada sobre lo gravado.
Entre las formas posibles, es más común que sean en porcentaje cuando se aplica a valores monetarios y en valores fijos cuando se aplica a otras unidades.
Tipos de tarifas
Las tasas están definidas en las leyes o reglamentos que permitan la entrada en vigor de los impuestos, incluidos en su cálculo.
Para el cálculo de impuestos, tasas o contribuciones, por ejemplo, las tasas se pueden clasificar como una suma fija o un valor porcentual (ad valorem). En el caso de los impuestos, siempre puede existir una tributación unitaria, en este caso no monetaria.
Además, las tasas impositivas porcentuales pueden ser progresivas o regresivas. En el primer caso, la participación de los impuestos aumenta a medida que aumenta el valor base y en el segundo es común que la participación disminuya con el tiempo.
Tarifa o paquete específico
El impuesto tiene por tanto un valor fijo, independientemente del valor o cuantía de la base de cálculo. En este caso la tasa es la misma para todos los contribuyentes y proporcionalmente más baja para una base más amplia (regresiva).
Un ejemplo de tributación a tanto alzado es la que se da con los microempresarios individuales (MEI), quienes pagan una cuota mensual fija que ya incluye varios impuestos y contribuciones.
La tributación también puede ser fija cuando es específica, aplicada principalmente a impuestos indirectos y unidades de valor independientes del impuesto. Algunos ejemplos son los impuestos por paquete de cigarrillos o por litro de gasolina.
Tasa porcentual (ad valorem)
Las tasas se pueden definir en porcentajes aplicados a la base de cálculo. Los ejemplos comunes incluyen el impuesto sobre las ventas o el impuesto sobre la renta (IR).
Dichas tasas pueden ser progresivas sin impuestos, donde la tasa impositiva efectiva es mayor sobre bases de cálculo más amplias, como es el caso, por ejemplo, del impuesto sobre la renta.
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