El IPI es un impuesto federal que grava los bienes y artefactos, tanto de producción interna como importados.
Su hecho generador se produce cuando la mercancía sale del utillaje industrial o cuando ingresa el producto importado previo reconocimiento por parte de las autoridades aduaneras.
Como es un impuesto federal, es regulado e impuesto por la Unión. Las tarifas son diferentes para cada producto según una tabla de impuestos (TIPOS).
¿Cómo funciona IPI?
El IPI es un impuesto que se aplica a la industria cuando fabrica sus productos, distintos de los considerados naturales, animales, vegetales o minerales.
El impuesto IPI opera de forma no acumulativa, al igual que el ICMS, y grava únicamente el valor agregado de la producción. La empresa industrial que compra un material y paga el IPI, por ejemplo, tiene un crédito para compensar en el futuro.
Su principal fuente deriva de la Constitución brasileña de 1988, en el punto IV del art. 153, otorgando a la Unión la facultad de determinar las tarifas y definir los parámetros de su gestión. Por lo tanto, este impuesto tiene tasas diferentes para cada producto, en algunos casos incluso cero.
En su funcionamiento, el IPI juega un papel en la regulación del consumo. Esto se hace gravando menos productos considerados más esenciales y en mayor medida aquellos considerados innecesarios o nocivos (como los cigarrillos).
Para regular el IPI en su recaudación y funciones, el gobierno ha emitido un decreto conocido como Reglamento del IPI (RIPI). Actualmente está en vigor con el Decreto no. 7.212 de 2010.
También se presentan tasas de retiro por decreto, las cuales varían para cada producto identificado por su MNM. El decreto da origen a la Tabla de Incidencia del IPI (TIPI).
Clasificación del producto industrializado
La caracterización de las PEP se hace en el Código Tributario Nacional de los artículos 46-51. El CTN considera que el producto se considera industrializado cuando sufre cambios en su naturaleza o destino, o cuando se perfecciona para el consumo.
Durante la producción, estos cambios pueden ocurrir de varias maneras, de acuerdo con las regulaciones del IPI (RIPI):
- Transformación: obtención de una nueva especie;
- bajo procesamiento: cambiar la función, el uso, el acabado o la apariencia;
- Asamblea: montaje de productos, partes o piezas que den como resultado una nueva unidad;
- Acondicionamiento o renovación: modificar su apariencia insertándolo en un paquete, a menos que sea solo para el transporte;
- Renovación o renovación: reacondicionamiento / restauración de un producto dañado o sin usar.
Cómo calcular el IPI
Una vez conocido el precio del producto, se calcula el IPI "off" sobre el valor a vender.
Por lo tanto, si el producto se vende al distribuidor, por ejemplo, por R $ 100,00 y tiene una tasa del 5%, el valor debe ser:
- IPI: 100 x 5% = 5,00 BRL
- Total con IPI = BRL 100,00 + BRL 5,00 = 105,00 BRL
Recordando que el producto aún puede ser gravado por otros impuestos, y en los procesos posteriores a su producción. ICMS es un ejemplo.
Descubre qué es y cómo calcular el ICMS.
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