La reducción para el INSS debe calcularse proporcionalmente sobre el salario y otros ingresos. En cada rango de salario, el descuento aumenta cuanto mayor sea el aumento de salario.
En el cálculo se considera como base la retribución contributiva del trabajador. Esta cantidad incluye el salario bruto, el monto de la cartera y otros ingresos imponibles, como las horas extraordinarias y las horas extraordinarias.
Entre el valor más bajo del rango salarial (piso) y el valor más alto (techo) de cada rango, se cobra un monto hasta alcanzar el valor del salario.
Las tarifas vigentes para los empleados asegurados y los trabajadores domésticos se adjuntan a la Ordenanza MTP / MP n. 12 de 2022 con los siguientes valores:
- 7,5% hasta un salario mínimo (R $ 1.212,00)
- 9% para quienes ganan entre R$ 1.212,01 y R$ 2.427,35
- 12% para quienes ganan entre R$ 2.427,36 y R$ 3.641,03
- 14% para quienes ganan entre BRL 3.641,04 y BRL 7.087,22 (tope)
Los salarios cubiertos por este régimen general y por encima del tope de la seguridad social contribuyen R $ 828,38. En este nivel, la tasa efectiva es del 11,69% del techo.
Cálculo del INSS paso a paso
Conocidas las tasas, se debe calcular el descuento del INSS para cada tramo, siendo el valor máximo de la retribución contributiva del tramo en el que se encuentra.
Entre cada pago, el cálculo se realiza teniendo en cuenta el máximo y mínimo de estos y la tasa a aplicar. Mientras no se alcance el salario, se considera tope salarial.
Vea cómo, por ejemplo, el cálculo de un salario de R $ 3.000,00, que se encuentra en el tercer paréntesis:
- 1er rango de salario: 1.212,00 x 0,075 = 90,90
- 2do rango de salario: [2.427,35 - 1.212,00] × 0,09 = 1215,35 × 0,09 = 109,38
- Banda que alcanza el sueldo: [3.000,00 - 2.427,35] × 0,12 = 572,65 × 0,12 = 68,72
- Total a cobrar: 90,90 + 109,38 + 68,72 = 269,00
Con este resultado es posible calcular la tasa impositiva efectiva, que es de aproximadamente 8,97% (268,99 ÷ 3.000,00).
método alternativo
Otra forma de calcular la remesa al INSS es proceder como en el impuesto a la renta: multiplicando el valor por la tasa correspondiente y restando una parte a deducir.
Para calcular de esta forma hemos elaborado el siguiente cuadro con las cuotas a deducir para cada tramo salarial:
| Salario evaluable (R $) | Tasa de impuesto (%) | Depósito a deducir (R $) | Contribución máxima (R $) |
|---|---|---|---|
| Salario mínimo: 1.212,00 | 7,5% | - | 90,90 |
| De 1.212,01 a 2.427,35 | 9% | 18.18 | 200.28 |
| De 2.427,36 a 3.641,03 | 12% | 91.00 | 345.92 |
| De 3.641,04 a 7.087,22 | 14% | 163.82 | 828.39 |
Lo único que tienes que hacer es identificar el rango de salario, aplicar la tarifa y restar la participación correspondiente al rango de salario.
Con el salario nominal de R $ 3.000,00 en el ejemplo anterior, el cálculo con este método es:
- tarifa correspondiente: 3000,00 x 0,12 = 360,00
- depósito a deducir: 360,00 - 91,00 = 269,00
Para encontrar las tasas de deducción se comparan los valores con los resultados obtenidos con el método realizado directamente. Por ejemplo, en el límite de contribución de R$ 7.087,22, el valor a pagar es de R$ 828,39. Con el método directo, calculando pista a pista, el cálculo es:
- 1er rango de salario: 1.212,00 x 7,5% = 90,90
- 2do rango de salario: (2427,35 - 1212,00) × 9 % = 1215,35 × 9 % = 109,38
- 3er rango de salario: (3641.03 - 2427.35) × 12% = 1213.68 × 12% = 145.64
- 4to rango de salario: (7087.22 - 3641.03) x 14% = 3446.19 x 14% = 482.47
- Total a cobrar: 90,90 + 109,38 + 145,64 + 482,47 = 828,39
Si optamos por el cálculo realizado directamente al 14% de R $ 7.087,22, obtenemos R $ 992,21. La diferencia respecto al monto a pagar que encontramos con el método directo es el monto del depósito a retirar dentro de este rango:
- 992,21 - 828,39 = 163,82
Con los demás valores en la 4ª fila de la tabla, vemos que el depósito a descontar es el mismo y el método funciona. Para encontrar los otros paquetes, el procedimiento es el mismo.
Recordando que usando valores truncados en centésimas al final, los valores pueden ser diferentes. Sin embargo, la tabla se puede usar principalmente para verificar los valores calculados por el método directo o para usarlos en hojas de cálculo.
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Cálculo del impuesto a la renta y salario neto
Una vez definidas las cantidades destinadas al INSS, el siguiente paso para el cálculo del salario neto es la deducción del IRPF a retener en la fuente.
Para calcular el descuento del Irpef utilizamos la tabla con los valores de las tarifas, considerando que existe un deducción por empleado de BRL 189,59.
| Base de cálculo (R$) | Tasa de impuesto (%) | Depósito a deducir (R $) |
|---|---|---|
| Hasta 1.903,98 | - | - |
| De 1.903,99 a 2.826,65 | 7,5% | 142.80 |
| De 2.826,66 a 3.751,05 | 15% | 354.80 |
| De 3.751,06 a 4.664,68 | 22,5% | 636.13 |
| Por encima de 4.664,68 | 27,5% | 869.36 |
La base para el cálculo del IR es el monto del salario bruto restado de la reducción del INSS y la respectiva deducción por trabajador. Luego, simplemente multiplique por la tasa que se muestra en la tabla y descuente el pago.
Por ejemplo, para un salario bruto de R$ 3.000,00 y un descuento del INSS de R$ 281,64, si consideramos que el trabajador tiene un empleado, el cálculo es:
- Salario neto de la deducción del INSS: 3000,00 - 269,00 = 2731,00
- descuento para un empleado: 2.731,00 - 189,59 = 2.541,41
Al consultar la tabla, vemos que la base de cálculo se encuentra en la segunda fila. Con esto, multiplicamos la tasa y restamos la deducción:
- Evaluar: 2541,41 x 0,075 = 190,61
- depósito a deducir: 190,61 - 142,80 = 47,81
Al final, el salario neto se puede calcular restando la contribución del INSS y la remesa del IR, en este caso un valor de R $ 2.683,19 neto.
Recordando que puede haber otros descuentos según el caso. Por ejemplo: descuentos en bonos de transporte, planes de salud, seguros, etc.
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