¿Qué es la depreciación contable?

La depreciación es la pérdida de valor de un activo como resultado de su uso, su desgaste natural o su obsolescencia.


Su uso se aplica en el caso de bienes de la empresa denominados activos permanentes, adquiridos con una previsión de uso superior a un año.

En la contabilidad empresarial, este deterioro debe calcularse como un porcentaje del valor en libros del activo en cuestión. Es por eso que hay una duración establecida.

Ejemplos de estos bienes son los bienes inmuebles, o bienes que garantizan los resultados de la empresa cuando se utilizan en sus actividades. Algunos ejemplos son propiedades, maquinaria y equipo, y vehículos.

Cómo calcular la depreciación

El cálculo de la depreciación de un activo tiene en cuenta su vida útil así como el método de cálculo a adoptar. Los dos métodos más comunes para calcular la depreciación son la línea recta y la suma de las cifras..

Método 1: depreciación en línea recta

La depreciación lineal es el método de cálculo más simple. Es un método que asigna a tasa de depreciación igual para todos los períodos. A través de él, basta dividir el valor total del activo por su vida útil para conocer su depreciación mensual en reales. Para calcular el porcentaje de pérdida anual, simplemente divida el 100% por el número total de años de vida útil.

Por ejemplo, un vehículo tiene un valor contable de R $ 30.000. Su duración es de 5 años, por lo tanto:

  • Depreciación anual: 30.000,00 ÷ 5 = 6.000,00
  • Tasa de depreciación anual: 6000.00 ÷ 30000.00 = 0.2 o 20%

El vehículo tendrá entonces una depreciación del 20% por año, equivalente a R $ 6.000 en cada período contable.

Método 2: depreciación de la suma de las cifras

Este método asigna tasas de depreciación crecientes o decrecientes, pero también respeta la vida útil establecida. Eventualmente, la suma de estas acciones también debe alcanzar el valor total del activo.

Para usar este método, necesitas calcular un denominador. Este cálculo se realiza sumando los datos correspondientes a cada año de vida útil del bien. Usando el mismo ejemplo anterior (vehículo valorado en R $ 30.000 y con una vida útil de 5 años), quedaría así:

  • Año 1 + Año 2 + Año 3 + Año 4 + Año 5
  • 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15

En este ejemplo, el denominador es 15.

Considere aumentar la amortiguación. Este denominador se aplicará al año correspondiente para llegar a una fracción que luego se multiplicará por el valor del bien. En el ejemplo anterior, se vería así:

  • año 1: (1 ÷ 15) x 30.000 BRL = 2.000 BRL
  • año 2: (2 ÷ 15) x 30.000 BRL = 4.000 BRL
  • año 3: (3 ÷ 15) x 30.000 BRL = 6.000 BRL
  • año 4: (4 ÷ 15) x 30.000 BRL = 8.000 BRL
  • año 5: (5 ÷ 15) x 30.000 BRL = 10.000 BRL

Es decir, en el primer año habría una depreciación de R$ 2.000, en el segundo R$ 4.000, en el tercer año R$ 6.000 y así sucesivamente.

Para aplicar una depreciación decreciente, bastaría invertir los valores, partiendo de una depreciación de R$ 10.000 en el primer año y reduciendo el costo en los años siguientes.

Cabe señalar que, en todo caso, debe alcanzar la suma de las tasas de depreciación valor total de los activos al final de su vida útil. Sin valor residual, es posible verificar que la depreciación total al final del período será de R $ 30.000.

¿Cómo se contabiliza la depreciación?

La contabilización de la depreciación comienza considerando el activo que ha perdido su valor en libros:

  • Si se utiliza directamente en la producción, su tasa de depreciación se contará como Costo.
  • La depreciación de los activos que no se utilizan directamente en la producción se registra como gastos.

La diferencia entre las dos formas de lanzamiento es que los costes se pueden atribuir directamente al producto final, lo que facilita el análisis de la rentabilidad que genera este producto.

Los gastos, por ser de carácter general, difícilmente pueden vincularse directamente a los productos y servicios que ofrece la empresa.

fondo hundido

El fondo de depreciación es el rubro que descuenta el activo fijo, reduciendo el valor del bien en función del tiempo de uso. Por ejemplo, si un activo se deprecia R $ 5.000 por año de forma lineal, al final del 3er año la depreciación acumulada ya es de R $ 15.000.

Cada año, el monto correspondiente se acredita a una depreciación acumulada específica, perteneciente a los bienes, y reduce el valor de los bienes. El cambio en el período se reconoce en la cuenta de depreciación del resultado del ejercicio.

Impacto en el cálculo de impuestos

La contabilidad de la depreciación de los activos corporativos es importante para aumentar el control sobre las finanzas y el riesgo. Sin embargo, principalmente él impacto directo en el cálculo de los impuestos. De hecho, si se contabiliza como un costo intrínseco de producción, la depreciación se deducirá de la utilidad de la empresa.

La contabilidad de la depreciación, además del impacto en el resultado, también corrige el valor del activo a lo largo de los años, lo que también puede tener un impacto en los impuestos adeudados. Un ejemplo es el impacto en el IPVA del coche.

  • Comprender qué es la depreciación acumulada y cómo se contabiliza en los estados financieros

Reglas contables de depreciación

Para efectos fiscales, la depreciación debe registrarse en los estados financieros de las empresas de acuerdo con las reglas y límites establecidos por la legislación fiscal. Y el Agencia Tributaria que determina la vida útil estimada de un activo y, con base en ella, su tasa anual de depreciación.

La depreciación puede comenzar a reconocerse cuando se instala el activo y, al final de su vida útil, no puede exceder el costo de compra del activo.

El siguiente cuadro presenta la tasa de depreciación anual de algunos de los principales activos:

Tasa de depreciación de los principales activos
bastante bien Suscripción anual
depreciación
Duración
edificios 4% 25
estructuras diez% diez
Muebles y utensilios diez% diez
Maquinaria y equipamiento diez% diez
Instrumentos 20% 5
Computadoras y equipo de información y comunicación 20% 5
Vehículos con capacidad de hasta 10 pasajeros 25% 4
Vehículos de carga, incluida la mayoría de los camiones. 25% 4
tractores 25% 4

La tasa de depreciación depende del desgaste que sufre el activo debido a su uso. Por ejemplo, las correas transportadoras y de transmisión de caucho, que deben reemplazarse con frecuencia, tienen una tasa de depreciación anual del 50 %. El cuadro completo se encuentra en los anexos de la Instrucción Normativa de la SRF n. 1700, de 14 de marzo de 2017.

La existencia de una tabla de ingresos federales no impide que la empresa calcule una participación distinta, más compatible con las condiciones reales de depreciación de sus activos. Sin embargo, si usa una tarifa basada en una expectativa de vida diferente, se requerirá prueba de elegibilidad.

Valor residual

La vida útil estimada no significa necesariamente que el activo ya no tendrá valor después de su vencimiento, sino que ha llegado al final de su uso económico. El valor del activo al final de su vida útil se denomina valor residual o valor de desecho.

en caso de bienes comprados usados, la tasa de amortización anual deberá tener en cuenta la mitad de la vida útil admisible del nuevo bien adquirido o la parte residual de la vida útil. Para ello consideramos la fecha de la primera instalación del inmueble por parte del antiguo propietario. El precio aplicado debe tener en cuenta la mayor demora entre estas dos fórmulas.

Según la legislación, no todos los activos pueden ser depreciados. Las principales excepciones son los terrenos, edificios y construcciones que no se alquilan ni se utilizan en la producción. Lo mismo ocurre con los bienes que tienden a aumentar de valor con el tiempo, como las obras de arte y las antigüedades.

¿Qué es la depreciación acelerada?

El cálculo de la depreciación según las normas de la Agencia Tributaria considera un día normal 8 horas de uso de las máquinas y equipos de la empresa. Sin embargo, algunas empresas trabajan más de un turno y sus recursos sufren más desgaste.

En tales casos se considera que existe una depreciación acelerada. Si la empresa trabaja en dos turnos (16 horas de funcionamiento), la tasa de depreciación aumentará en un 50% con respecto a la tasa normal. Si el negocio es ininterrumpido, o si la empresa opera en tres turnos diarios, para un total de 24 horas de producción, la tasa de depreciación será el doble de la tasa normal.

Por lo tanto, si un activo tiene una tasa de depreciación normal del 20% anual, si la empresa trabaja en dos turnos, la depreciación será del 30% anual. Si el inmueble se utiliza las 24 horas del día, la tasa aplicada será del 40% anual.

LA depreciación acelerada con incentivos es una ventaja fiscal que el gobierno otorga a algunos sectores, a través de una legislación especial, lo que termina generando una reducción de los impuestos adeudados.

Un ejemplo son las autorizaciones para la deducción total del valor de algunos bienes en el año de adquisición que otorgan algunos programas de fomento de actividades rurales y de innovación tecnológica.

  • Entender mejor qué son los activos fijos
  • Para saber más: amortización contable, método de flujo de caja y costes de absorción



Si quieres conocer otros artículos parecidos a ¿Qué es la depreciación contable? puedes visitar la categoría Contabilidad.

Entradas relacionadas

Visualidad, Política de privacidad y Cookies. Si continúas navegando, aceptas su uso. Políticas de privacidad