¿Qué es un hecho imponible en el derecho tributario?

En el derecho tributario, el hecho imponible está vinculado a la situación en que se recauda un impuesto u otro impuesto y en que se puede recaudar.


Esta expresión se utiliza cuando existen hechos o un conjunto de hechos que hacen del impuesto un crédito en beneficio del Estado para el contribuyente, y éste una obligación tributaria.

Por ejemplo, la venta de bienes en un establecimiento, como un supermercado, es uno de los detonantes para cobrar el impuesto ICMS.

El hecho generador del impuesto es, además del derecho tributario, un término utilizado en otras áreas del ámbito jurídico para designar el momento en que una práctica se convierte en obligación.

¿Cómo funciona el evento de activación?

Con la creación de un impuesto o cualquier otro impuesto viene el establecimiento de la ley propia. Su origen es la "hipótesis de incidencia", que describe las situaciones en las que se puede recaudar el impuesto.

Los eventos desencadenantes son aquellas situaciones en las que realmente ocurren, es decir, el evento real por el cual se puede recaudar el impuesto.

En el caso de los impuestos a la importación, por ejemplo, el ingreso de mercancías al espacio nacional es la situación en la que se puede aplicar el impuesto.

El hecho generador está presente en el Código Tributario Nacional (CTN) desde los artículos 114 y 115, dividido en obligaciones principales y accesorias.

Ejemplos

A modo de ejemplo, informamos a continuación hechos que generan determinados impuestos exigidos por sus leyes.

Evento de activación del impuesto sobre la renta

Está descrito en el art. 43 del CTN por el art adquisición de disponibilidad económica o legal de ingresos. Ocurre instantáneamente cuando se agrega al patrimonio de una persona natural o jurídica.

Hecho imponible ICMS

El ICMS es un impuesto que grava la circulación de mercancías y la prestación de servicios interestatales, interurbanos y de comunicaciones, recaudado por los gobiernos estatales.

La obligación tributaria del ICMS surge en diversas situaciones donde, fundamentalmente, se produce la venta de productos.

Hecho imponible IPI

El IPI es un impuesto que grava los productos industrializados, nacionales o importados. Su evento desencadenante ocurre en situaciones en las que el producto sale de la fábrica que lo produjo.

Evento de activación de la ISS

El ISS es un impuesto aplicado por los municipios que pesa sobre la prestación de los servicios a que se refiere la Ley Complementaria núm. 116. Este impuesto también sigue la legislación aplicable en cada ciudad.

Evento pago IPTU

En el IPTU, el hecho imponible surge de la posesión o dominio útil de un inmueble ubicado en una aglomeración urbana, normalmente recaudado a partir del mes de enero por la administración municipal.

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